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会计论文:区块链技术助力会计信息质量探讨

来源:网络收集 阅读量: 日期:2021-01-05

一、问题的提出

(一)会计信息质量的相关性与可靠性难以协调

会计界中一直存在一个有争议的话题,即相关性和可靠性这二者哪一个更为重要。有人认为相关性更重要,有人认为可靠性更重要,也有人认为二者同样重要,还有人认为须视具体环境而论。国外学者一开始认为在完美的市场机制下,它们是同样重要的,财务报表应同时具备相关性和可靠性(斯科特)。后来又认为相关性才是最为重要的,必要时甚至可以牺牲重要性来满足相关性 (Steven M.H.Wallman,1996)。后来,FASB/IASB 联合概念框架研究组(2010)对二者的关系作出了明确的界定,认为相关性是比可靠性更为重要的信息质量特征。国内一些学者认为可靠性与生俱来,所以应更重视相关性,而且相关性必将随着市场的发展逐渐占据主要地位(夏冬林,2004)。还有一些学者认为可靠性才是更应强调的,它要优于相关性考虑,宁要真实的波动,不要虚假的“平滑”(葛家澍,1999)。既相关又可靠的信息很难被获取到,所以为了在现实的条件下尽可能取得最有用的信息,应该在可靠性的前提下选择最为相关的信息(余应敏,2002)。2006 年我国《基本会计准则》也基本确定了可靠性应该优于相关性考虑的观点。还有一些学者认为相关性和可靠性的权衡是一个两难的选择,过于强调任何一方都可能是有害的(朱元午,1999)。相关性与可靠性既对立又统一,它们共同服务于会计信息的有用性,因此必须同时兼顾到。要根据实际环境来进行分析与衡量,而不仅仅是简单地做出谁更重要的判断(朱清香,2009)。同时满足相关性与可靠性是困难的,但它们对于保证会计信息的有用性来说又是必不可少。所以需要视具体的交易和事项而定,同时还要根据不同的环境来处理这二者的关系(李培根,2013)。

(二)会计信息质量改进机遇:区块链技术发展

一方面,区块链技术独特的加密方式使得数据很难被篡改,这就大大增强了信息的可靠性。另一方面,系统中的所有数据都是按时间顺序被精确记录下来,任何信息都是可以被追溯的,这使得会计信息的相关性也大大提升。它所具备的这些特性恰好能够满足会计信息质量的需求,这在提高会计信息质量的可靠性和相关性上有着天然的优势。可以预见一旦将它应用于会计领域,将会产生巨大的变革。

二、区块链技术

(一)区块链技术特点

区块链技术复杂而严谨,它包括了密码学、数学和经济学这些学科。从技术上简单来分析,它就是由无数个数据块组合而成,按照时间来排列的链条,其中又分为公有链、私有链和联盟链。公有链是开放的,只要遵守相应的规定,所以节点都可进行信息读取。私有链是不对外开放的,每个节点只拥有其内部的数据读写权利。联盟链则是个半开放的体系,只有经过权才能进行数据和信息的读写。区块链包括五个基本特征一是去中心化,系统中不存在一个中心处理机构,每一节点的地位都是平等的,这些节点共同维护着链上数据和信息的安全性;二是开放性,系统中的所有数据和信息均对公众公开(私有信息除外),人们可以查询区块链上的所有数据、信息;三是自治性,所有节点均可在安全的环境中通过一定的协议进行信息的交换;四是信息不可篡改,信息一经验证就被上传至系统,且将永久被存储,所以区块链系统中的信息稳定性和可靠性极高;五是匿名性,在数据交换中交易各方是不需要公开自己身份的。

(二)区块链技术在会计领域的应用

建构于区块链下的会计信息系统,二者能够呈现出良好的兼容性,驱使着会计信息系统发生重大的变化。与目前的会计核算系统不同,区块链技术可以使业务在发生的时候,就触发合约进行核算与处理。会计系统的记账工作拥有更高程度的自动化,交易可于业务发生时实时完成记录。这就由传统的对会计人员的信任转为对算法的信任。在企业的日常交易中,每一个节点都会通过科学算法对节点上的数据进行核查,核查后的所有信息都会被上传至系统。实现了交易中不同部门间的数据和信息共享,降低了信息传递成本,减少舞弊问题的存在,同时也提高了信息的真实性。


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